Thai Tax Perspective 安泰稅!

泰國自從2020年起陸續面臨數波COVID-19疫情衝擊，始終難以有效控制，大量的民生與企業經營活動受到影響。為了支應防疫措施與經濟成長，泰國政府勢必提高政府支出，而確保稅收的壓力也日益上升。

依據泰國稅法，當個人或法人獲得特定類型所得時，給付人必須在付款時依照法定扣繳率預扣稅款後，再將餘額支付給所得人。預扣稅款之後，給付人須將稅款繳給泰國稅務局並完成申報，被預扣的稅款則會被視為所得人預繳的年度所得稅。 扣繳稅率依照所得類型以及所得人的身分(自然人、公司、基金會等)而有所不同，常見的幾種情形如下： 給付對象在境內：  所得類型  扣繳率 薪資等受雇所得 依照累進稅率0-35% 租金 5% 廣告費 2%  國內運費 1% 服務費 3%* 專門技術勞務費 3%* 利息(非金融機構) 1%  權利金 3%*  股息 10%  *因COVID-19疫情影響，泰國政府為緩解企業與民眾現金流壓力，公告針對服務費、專門技術勞務費、權利金等特定類型所得，於2020年4月至9月間扣繳者，其扣繳率由3%調降至1.5%；2020年10月至2021年12月間扣繳者，其扣繳率由3%降至2%。 給付對象在境外：  所得類型 扣繳率   利息 15%  股息 10%  權利金 15%   服務費 15%  使用的申報書：   申報書名稱  使用時機 申報頻率   PND. 1 給付薪資等受雇所得依法扣繳時 每月申報  PND. 1 Kor  彙總年度PND. 1申報狀況 每年申報   PND. 2 給付股息、權利金等所得予自然人時 每月申報   PND. 3 給付服務費、租金等所得予自然人時 每月申報   PND. 53 給付服務費、租金等所得予法人時 每月申報   PND. 54 給付所得予境外法人時 每月 申報 當給付對象在境外時，須留意泰國與許多國家(包括台灣)有簽訂租稅協定，因此，若給付對象位在與泰國有簽訂租稅協定的國家，通常會可以適用較低的優惠扣繳稅率，為了避免溢扣稅導致權益受損，可以事先查明。 在泰國，所得的給付人(買方)被稅法賦予扣繳稅款並按時申報的義務，若因疏忽漏扣繳或使用錯誤的扣繳稅率扣繳，除須補繳短少的稅額之外，也會被以每月1.5%的利率加算遲繳期間的滯納金，再加上給付不同的所得類型與對象使用...

大部分在泰國投資的人都多多少少聽過BOI，因為它可以說是外資到泰國來的第一站。BOI是泰國投資促進委員會(Board of Investment)的簡稱，直接隸屬於泰國總理，是泰國投資促進法(Investment Promotion Act)的主管機關，掌管投資獎勵的審核。許多外資能在泰國享受的優惠，諸如允許土地所有權、外資持股比例上限放寬、進口關稅減免、所得稅減免等，都必須經由BOI審核批准。 BOI獎勵分為稅務類優惠(tax privilege)與非稅務類優惠(non-tax privilege)，依照BOI個案審查結果給予優惠，舉例如下：  稅務類優惠 非稅務類優惠   機器進口關稅減免 原物料進口關稅減免 企業所得稅減免 水電費支出加成抵稅 基礎設施安裝費加成抵稅 允許擁有土地所有權 外籍員工工作證限制放寬 資金匯入匯出管制放寬 外資最高可持股100% BOI的投資獎勵是以營運活動(activity)為獎勵單位，而非以法人個體為單位。受獎勵的活動可以分為A類與B類，A類活動可享有稅務類及非稅務類優惠，通常依照享有企業所得稅減免的年數可細分為A1, A2, A3與A4；而B類活動通常無法享受企業所得稅減免，也有進一步細分為B1與B2。 A類與B類活動定義如下： A1: 知識型產業，以增強國家競爭力的設計和研發活動為主。 A2: 發展國家基礎設施的活動，具有高附加價值之高科技活動，目前在泰國投資不多或尚未有投資之活動。 A3: 對國家發展具有重要意義，且目前在泰國投資依然不多的高科技活動。 A4: 技術水準不如A1-A3先進，但能增加泰國國內原物料附加價值或加強產業供應鏈發展的活動。 B1 & B2: 沒有使用高科技，但對產業價值鏈有助益之配套活動。 每年BOI均會公布有資格獲得投資獎勵的營運活動清單及所屬的類別(A1 - B2)，這份清單基本上也反映了泰國政府的產業發展政策。 由於BOI的獎勵以活動為單位，因此一個企業可能同時經營BOI業務與非BOI業務，甚至同時經營多個BOI業務，只要企業同時有BOI與非BOI，就必須在帳務處理時明確區分收入、成本、原料、設備分別屬於哪一個BOI業務的範圍，才能正確地適用BOI給予的投資獎勵優惠。

泰國個人資料保護法(Personal Data Protection Act B.E.2562, 簡稱PDPA或泰國個資法)將在2020年5月27日正式生效，然而大多數的外資企業對它卻還相當陌生，或認為它跟日常營運沒多少關連。其實，泰國個資法是參考俗稱歐盟個資法的"一般資料保護規則 (General Data Protection Regulation, GDPR)”制定，因此立法精神與內容皆深受GDRP影響。若我們回想2018年GDPR上路時所受到的關注、討論與緊張氣氛，或許就能感覺到它可能帶來的廣泛影響。 先看看以下幾個問題，您的公司會如何回答呢？ 公司在泰國有據點嗎？或是營運過程中有接觸到泰國人的個資嗎？ 公司有哪幾種個資來源(如員工、客戶)？ 公司為什麼蒐集個資？有必要性嗎？收集前有取得同意嗎？ 個資的實際使用範圍有超出當初蒐集目的嗎？ 公司有將手中的個資提供給外部機構嗎(如薪資外包、委外客服)？ 公司有部門間或關係企業間共同行銷或數據分析嗎？過程中有用到個資嗎？ 公司有針對收集、保存、處理個資訂定規章政策嗎？有如實進行操作嗎？ 如果員工或客戶要求刪除個資時，公司有因應之道嗎？ 萬一發生個資洩漏事件或資料失竊、包括被駭客，公司有因應之道嗎？ 若您對答案沒有把握，建議您要關注個資法議題了。根據近期的一份調查，自GDPR上路以來，已累計超過1.14億歐元的罰款，其中受罰的企業包括網路龍頭Google。此外，被控告但尚未判決確定的企業還有英國航空(British Airways)以及知名電子菸品牌JuuL。JuuL被控訴在網路上未經使用者同意就蒐集其敏感性個資；英國航空則因為網站被駭導致客戶資料外洩並可能流向詐騙網站，而遭調查其處理客戶資料的系統，包括會員登入系統、線上付款等，是否有健全的個資保護措施，英國航空可能因此遭罰1.83億英鎊(約71億新台幣)的罰款。由此可知，不論是故意、過失、甚至受害(遭駭客入侵或失竊)的狀況下，企業都有可能因個資法面臨損失。 個資法讓不少全球企業繃緊神經，甚至連知名大企業也不幸紛紛栽跟的原因之一，在於個資法與企業經營時應遵守的大多數法令有一個很大的差異，就是它不是一個以監管機關視角出發的法律，而是由像你我一樣，因種種行為(如消費、求職)或身分(如員工、會員)而提供個資的每一個自然人掌握...

上個月底，美國總統川普宣布將部分泰國產品移出美國普惠制關稅優惠(United States Generalized Scheme of Preference, US GSP)清單。被移出清單的產品在進口美國時，不再享受免進口關稅待遇。移出的產品價值約13億美元，約占泰國對美國出口總額的30%，大多以農產品及水產品為主。 美國貿易代表署(USTR)說明將該部分產品移出US GSP清單的原因是經調查泰國在該類產品的生產過程中，沒有適當保障勞工的權益。而且，移出的產品清單可能還會增加，因為目前也有其他的團體在抗議泰國某些商品的出口貿易政策，打算爭取將更多泰國產品移出優惠清單做為懲罰。 有趣的是，上述移出優惠清單的理由與往例明顯不同。過去某產品被移出美國普惠制優惠清單，通常是因為該產品已經達到某種程度的市占率，基於市場公平競爭的考量不再給予優惠，而非勞權等原因。看來，美國似乎已經開始用更多不同的"新"理由，試圖改變自身與貿易夥伴間的關係。

泰國投資促進委員會(Board of Investment, BOI) 推出新投資獎勵政策 Thailand Plus Package，鎖定因美中貿易衝突產生的企業遷移潮。 這次泰國政府想吸引的主要對象，是大規模、高科技、能帶動泰國勞工技術水準的企業。舉例而言，如果可以快速的、大規模的投資(在2021年前投資可到位，且投資規模10億泰銖以上)，有機會獲得額外5年所得稅減半的加碼優惠。而若企業投資在教育訓練、實習計畫、建教合作、甚至設立培訓機構，投入的資金也可以轉換成所得稅減免。 雖然條件誘人，投資人必須注意上述優惠都有申請期限，建議及早諮詢專業機構，把握搭上國家級投資獎勵的列車。